Deducerile fiscale. Tax-return. Selvangivelse

1. Ce sunt deducerile fiscale?
2. Deducerea standard pentru muncitorii straini
3. Deducerile nominale pentru muncitorii straini
4. Deduceri suplimentare
5. Deducerile pentru „navetisti”
6. Linkuri utile și recomandări

1. Ce sunt deducerile fiscale?

În fiecare an, în Norvegia, până pe 30 aprilie trebuie completate declaratiile fiscale pentru anul anterior. Este important sa stiti cum se calculeaza deducerile, pentru ca pot rezulta economii importante pentru dumneavoastra. Ca orice alta tara, si statul norvegian impoziteaza castigurile banesti. Din veniturile brute, se scad deducerile (sumele de bani care nu sunt impozitate), iar la ceea ce ramane se aplica impozitele. Evident, este in avantajul fiecarui contribuabil sa aiba sume cat mai mari deduse de la impozitare.

Daca statul v-a luat mai mult impozit in anul anterior, decat ar trebui sa platiti dupa noile calcule, in urma completarii formularului cu deduceri, primiti diferenta inapoi; daca nu vi s-a luat suficient impozit, va trebui sa achitati diferența (rest skatt).

Dacă nu aveți nimic de declarat / dedus și, după ce le-ați verificat, sunteți de acord cu calculele făcute de oficiul fiscal, care apar pe declarația fiscală primită de la Skattetaten (numită ”selvangivelse”), atunci nu e necesar să completați / depuneți declarațiile fiscale.

Daca pe a doua foaie, la finalul tabelului ”selvangivelse”, aveti  propozitia „a betale” înseamnă că trebuie să mai dati fiscului suma ce apare in dreptul acestei  formulari, iar daca apare propozitia „forelopig beregnet skatt til gode”  inseamnă că aveti de primit suma ce apare in dreptul acestei formulari.

Formularele pentru deduceri (selvangivelse) – se primesc la adresa declarata in Registrul Populatiei (Folkeregister) sau pot fi obtinute de pe internet la www.altinn.no. Pentru cei nou-veniti in Norvegia (care nu au numar personal permanent, deci nu sunt trecuti in Folkeregister) formularul va fi trimis la adresa din țara natală (pentru acestia este mai indicat sa foloseasca varianta electronică).

Formularele se verifică de către fiecare (sumele ce apar acolo sa fie corecte, conform cu situatia dvs) și dacă aveti deduceri de completat, le depuneti la biroul de taxe sau electronic pe net (la www.altinn.no), până la data de 30 aprilie. Daca nu aveti nimic de obiectat la calculele functionarilor norvegieni si nu depuneti  formularele pentru deduceri in termenul legal, atunci vor rămâne valabile calculele inițiale făcute de serviciul de taxe (skattetaten).

Cititi aici un Model de calcul al taxelor in Norvegia. (PDF, Engleza)

2. Deducerea standard pentru muncitorii straini

Este optiunea cea mai simpla de calculare a deducerilor fiscale. Atentie insa: daca alegeti aceasta varianta, nu mai puteti beneficia de alte tipuri de deduceri la care ati avea dreptul!

Deducerea standard este in valoare de 10% din venitul brut anual si nu poate depasi 40.000 de coroane. Venitul brut inseamna salariul, la care se adauga si alte castiguri impozitabile.

Nou-venitii au dreptul sa opteze pentru deducerea standard  in primii doi ani de munca. La completarea declaratiilor anuale din aprilie, scrieti la sectiunea 3.3.7 „alte deduceri”).

Cei care au inceput munca dupa 1 iulie în primul an în Norvegia și au fost înregistrați inițial cu număr personal provizoriu (D-number), au dreptul si la al treilea an de deduceri standard. Cei care muncesc temporar (sezonier, mai putin de 6 luni pe an) si au doar numar personal provizoriu (D) pot opta pentru deducerea standard pentru  o perioada mai lunga de 2 ani.

Atentie: Daca unul dintre soți optează pentru deducerea standard, atunci in mod obligatoriu – ori alegeti amandoi aceasta varianta, ori niciunul dintre dvs! Dacă aplicați pentru deducerea standard 10% pentru muncitorii străini, nu mai aveți dreptul să aplicați pentru alt fel de deduceri.

Pe langa deducerea standard, mai beneficiati de:

• deducerea minima – calculata in functie de salariu brut;
• alocatia personala neimpozabila.

Nota: Aceste doua facilitati vin pre-calculate de la Fisc si nu trebuie sa le documentati dvs.

Mai puteti deduce cheltuielile pentru contributiile la o schema de pensii publica sau privata din Norvegia, precum si cotizatiile pe care le platiti ca membru de sindicat.

Pentru cei care sunt membri de sindicat, exista deducerea de maxim 3.850 NOK din banii plătiți sindicatului în anul 2013. Aceasta trebuie să apară automat pe formularul de tax return. De asemenea si deducerea pentru cheltuielile cu grădinita copilului trebuie sa apara automat pe formular. Verificați, iar dacă nu apar, sesizați biroul de taxe. Deducerea pentru plata grădiniței este de maxim 25.000 NOK pentru un copil si 15.000 NOK pentru al doilea copil și următorii.

Daca locuiti in alta tara si aveti raspundere fiscala limitata fata de Norvegia, atunci vi se poate acorda o deducere suplimentara, daca cel putin 90% din veniturile impozabile sunt realizate in Norvegia.

Daca locuiti in Norvegia pe toata durata anului fiscal, aveti dreptul la intreaga deducere minima, plus alocatia personala (12/12). Daca locuiti in Norvegia doar sezonier, atunci aceste facilitati se raporteaza la perioada petrecuta in aceasta tara (ex. 4/12, pentru o sedere de 4 luni).

Raspunderea fiscala limitata

Daca locuiti in Norvegia pana la 183 de zile pe o perioada de 12 luni sau 270 de zile pe o perioada de 36 de luni, atunci aveti raspundere fiscala limitata si puteti opta pentru deducerea standard.

Iata cateva exemple de deduceri pe care le pierdeti daca optati pentru deducerea standard:

• cheltuielile de deplasare de la locuinta dvs. din Norvegia pana la locul de munca;
• dobanda platita la credite;
• costurile legate de deplasarea in Romania (sau in tara de provenienta).

Raspunderea fiscala deplina

Daca locuiti in Norvegia timp de mai mult de 183 de zile intr-o perioada de 12 luni sau mai mult de 270 de zile intr-o perioada de 36 de luni, atunci sunteti taxabil ca orice cetatean norvegian.

Si in acest caz, trebuie sa alegeti intre deducerea standard si deducerile nominale.

Iata cateva exemple de deduceri de care nu mai puteti beneficia, daca optati pentru cea standard:

• cheltuielile de deplasare de la locuinta dvs. din Norvegia pana la locul de munca;
• dobanda platita la credite
• cheltuielile pentru ingrijirea copiilor
• platile in contul pensiilor private
• donatiile catre anumite organizatii
• cheltuielile legate de ingrijiri medicale pentru anumite boli
• platile facute prin schema de economii pentru locuinte destinate tinerilor (BSU)
• costurile legate de deplasarea in Romania (sau in tara de provenienta).

3. Deducerile nominale pentru muncitorii straini

Clasa de impozitare: se afla mentionata in partea de sus a primii pagini din formularul fiscal. Pe baza clasei de impozitare se calculeaza alocatia de baza deductibila (numita si alocatia personala). Cei mai multi contribuabili se gasesc in clasa 1. Daca intretineti o sotie/sot in tara natala, puteti solicita incadrarea in clasa 2, caz in care trebuie sa aduceti certificatul de casatorie si adeverinta de venituri pentru partener. Alocatia personala pentru clasa a 2-a este dubla fata de cea din clasa 1.

Clasele de impozitare în Norvegia sunt: clasa o (zero), clasa 1/1E și clasa 2/2F.

Clasa 1: Singur/necăsătorit, făra copii; Clasa 1E: Cuplu căsătorit cu sau făra copii, ambii cu venit;
Clasa 2: Părinte singur întreținător sau cuplu căsătorit cand unul dintre soți nu are venit; Clasa 2F: Cuplu căsătorit cu sau făra copii cand unul dintre soți are un venit sub o limita stabilita anual de stat (43 664 NOK pt anul 2014).

Venitul  impozabil (sectiunea 2.1.1)

Aceasta sectiune este completata de Fisc, in baza informatiilor furnizate de angajatorul din Norvegia.

In mod normal, toate benficiile financiare primite de la angajator sunt taxate, inclusiv costurile private suportate de catre angajator (de exemplu daca acesta va pune la dispozitie masina de serviciu, apartament de serviciu sau alte cheltuieli de acomodare). Exista tarife standard pentru a evalua aceste tipuri de cheltuieli.

Tipuri de deduceri

Sectiunea 3.2.1 – Deducerea minima

Toata lumea are dreptul la aceasta deducere, care se calculeaza automat, prin raportare la venituri. Pentru anul 2013, de exemplu, dedeucerea minima a fost de 31.800 de coroane, sau 40% din veniturile impozabile, dar nu mai mult de 81.300 de coroane. Deducerea se raporteaza la numarul de luni petrecute in Norvegia in timpul anului fiscal, dar nu poate fi mai mica de 4.000 de coroane. Este deja precalculată, o găsiți pe prima pagină a formularului dumneavoastră ”selvangivelse”.

Sectiunea 3.2.7 – Deducerea pentru cheltuielile de transport si cazare, pentru deplasari in interes de serviciu. La fel, se pot deduce si unele cheltuieli legate de deplasarile in tara natala.

Citeste mai multe amanunte in aceasta brosura (PDF, Engleza).

Sectiunea 3.2.8 – Deducerea pentru calatoria de la/spre locul de munca. Tariful standard este de 1,5 coroane/kilometru la nivelul anului 2013. La un numar cumulat de kilometri de peste 50.000, deducerea scade la 0,7 coroane/kilometru. Deducerea se aplica doar pentru suma care depaseste 13.950 de coroane.

Sectiunea 3.2.9 – Deducerea pentru cheltuielile de calatorie in tara de origine. Se aplica aceleasi reguli ca la deducerea pentru calatoria de la/spre locul de munca.

Sectiunea 3.3.7 – Alte deduceri: se completeaza daca doriti deducerea standard pentru muncitorii straini.

Sectiunea 5 – Informatii suplimentare: puteti introduce orice informatii considerati ca fiind relevante pentru calcularea taxelor si impozitelor.

4. Deduceri suplimentare

Daca aveti domiciliul intr-un stat din Uniunea Europeana si aveti raspundere fiscala limitata in Norvegia, atunci aveti dreptul  la unele deduceri suplimentare.

Trebuie sa aduceti adeverinte care sa ateste venitul dvs si al sotului/sotiei in afara Norvegiei, care sa ateste ca realizati cel putin 90% din veniturile familiei in Norvegia, caz in care nu se mai aplica prevederea potrivit careia deducerea se aplica doar pentru perioada de timp petrecuta in Norvegia. Practic, se considera ca ati petrecut intregul an in Norvegia.

Deducerea pentru dobanzile platite la credite

Daca aveti raspundere fiscala limitata in Norvegia, puteti beneficia de aceasta deducere. 28% din dobanda platita bancilor se deduce din impozit. Trebuie depusă documentația cu împrumutul.

Alte deduceri

Mai există deduceri pentru cei care lucrează ”in deplasare”, sau pentru cei care sunt trimiși in ”delegații” de către companie, cei care îsi schimbă locul de muncă periodic, locuiesc in spații comune sau improvizate (gen ruotă sau cabină de camion) si nu au bucătărie sau posibilitatea să își pregătească mâncare. În functie de situatia fiecăruia, se acordă deducere pentru fiecare zi muncită in deplasare sau in conditiile enumerate mai sus.

Dacă sunteți într-o situatie de acest gen, expuneti lucrătorului de la Skatt exact situatia dvs., pentru a vă indica suma ce trebuie să o scrieți (pe zi) în formular.

5. Deducerile pentru „navetisti” – commuter (en.); pendler (no.) (= muncitor în Norvegia dar cu interesele vitale în România – casă, soție, copii)

Daca, prin natura muncii, trebuie sa stati in Norvegia, departe de domiciliul dvs. stabil (ex. Romania), atunci intrati in categoria asa-numita a „navetistilor”. In acest caz, daca nu ati optat pentru deducerea standard, puteti cere o deducere de la impozite a cheltuielilor facute pentru vizita in tara natala.

Daca in tara natala locuiti intreuna cu sotia/copiii, atunci sunteti „navetist familist” (trebuie sa dovediti cu certificate existenta familiei, precum si faptul ca aveti o locuinta comuna).

Sunt necesare urmatoarele documente: – copie certificat casatorie; – copie certificate de nastere copii; – adeverinta de venit a sotului (sotiei) de la finantele din Romania pentru anul anterior; – certificat de atestare a domiciliului, de la evidenta populatiei din Ro (sa rezulte ca aveți acelasi domiciliu in Ro cu sotia si copiii).

De asemenea, puteți depune copii xerox sau o documentare (contract de închiriere) după chiriile platite in Norvegia.

Documentele din România trebuie sa fie traduse in engleză.

Pentru „navetistii ” necasatoriti o conditie, pentru a aplica pt acest gen de deduceri, este sa nu detina in Norvegia o „locuinta independenta”. O „locuinta independenta” indeplineste urmatoarele conditii:

• este la dispozitia dvs. de cel putin 12 luni si aveti acces la ea in fiecare zi;
• suprafata locuibila este de cel putin 30 de metri patrati. Daca locuiesc mai multe persoane, suprafata totala se imparte la numarul locatarilor de peste 15 ani, iar rezultatul trebuie sa depaseasca 20 mp/locatar;
• are apa potabila si canalizare.

Dacă valoarea biletelor de transport între Norvegia si România depășește 13.500 nok (suma stabilită pentru decursul anului 2013, atunci pot fi depuse copii pentru a fi luate in calcul drept deducere.

6. Linkuri utile

Depunerea declarațiilor fiscale în Norvegia – informații oferite de Margareta Anton de la Skatt Vest (material din anul 2015)

Pentru ce anume se pot solicita deduceri de taxe (engleză)

Ghid de completare tax-return pentru cei care muncesc in Norvegia si au sotul / sotia sau copii in Romania (engleză)

Informații  despre deduceri fiscale pentru angajații străini în Norvegia (engleză)

Despre deducerea standard de 10% (PDF, engleză)

Ghidul detaliat al platitorului de taxe strain in Norvegia (PDF, norvegiana și engleza)

Deducerea taxelor pentru liber-profesionisti  (engleza)

Deducerea taxelor pentru companii (engleza)